I USA kan skatter tas ut antingen på lokal, delstatlig eller federal nivå. Vidare finns det olika typer av skatter: inkomstskatt, gåvoskatt, lokala skatter och estate tax (vilket avser en arvsskatt dödsboet betalar i stället för arvtagaren). Beroende på vilken situation du befinner dig i, aktualiseras olika regler.
En person bosatt i Sverige ärver tillgångar från USA
Enligt svensk skatterätt är tillgångar som förvärvas genom arv skattefria – man brukar tala om att det i svensk rätt inte finns någon arvsskatt. Oavsett var i världen man ärver något, och oavsett vad för slags tillgångar det handlar om (fastigheter, aktier, pengar etc.) aktualiseras alltså ingen skatt i Sverige. Om du däremot ärver tillgångar efter någon som var medborgare, alternativt på annan grund var skattskyldig i USA (exempelvis genom innehav av ett green card), har USA rätt att beskatta arvet. Det är således värt att tänka på om du exempelvis fått ett arv från en nära släkting i USA.
Värt att observera är att USA tillämpar principen ”Citizen based taxation”, vilket kan översättas till en slags medborgarskapsbaserad beskattning. USA beskattar således sina medborgare på globala inkomster, oavsett var de bor eller var de har intjänat dessa. För dig som är bosatt i Sverige med ett amerikanskt medborgarskap, innebär det att amerikanska skattemyndigheten har rätt att beskatta dig för dina inkomster. Det medför att om du som amerikansk medborgare, bosatt utomlands, lämnar efter dig ett arv kan arvet vara föremål för arvsskatt enligt amerikanska regler.
Det är själva dödsboet som är skattesubjekt för den amerikanska arvsskatten. Hur stor skatten blir, baseras på dödsboets storlek och eventuella gåvor arvlåtaren har givit under sin livstid. Skatteavtalet mellan Sverige och USA reglerar inte arvsskatt, varpå skattekonsekvenserna inte kan lindras med hjälp av avtalet.
I de fall du klassificeras som en ”non-US person” finns det en arv- och gåvoskatt på så kallade US situs assets (exempelvis aktier i amerikanska bolag). Det medför att även om du inte har en direkt anknytning till USA kan du behöva skatta för innehav av amerikanska värdepapper du får genom arv. Här undantas enbart 60 000 dollar från beskattning.
Person skattskyldig i USA ärver tillgångar från annat land
USA beskattar generellt sett inte arv efter utländska arvlåtare. Om du däremot är bosatt i USA och tar emot ett arv från ett utländskt dödsbo (exempelvis från Sverige) som överstiger 100 000 dollar, ska det rapporteras till IRS genom att fylla i en amerikansk blankett som kallas ”form 3520”.
Som bosatt i USA bör man även vara medveten om att skatter kan tas ut på lokal, delstatlig eller federal nivå. Ens skattesituation kan variera beroende på vilken delstat man är bosatt i, men arv man erhåller från utländska arvlåtare beskattas normalt inte.
I de fall du är en US person bör du dock vara uppmärksam på arv- och gåvoskattreglerna som gäller för så kallade ”Covered expats”. Reglerna aktualiseras för de fall en US person ärver tillgångar från en tidigare US person. I dessa situationer kan mottagaren av arvet, exempelvis dina barn, behöva betala 40 procent skatt.
Varje fall är unikt när det rör sig om skattefrågor i en internationell kontext. Har du en anknytning till USA och undrar mer om arvskatt? Då är du varm välkommen att kontakta någon av Carnegies skattejurister.