Skänk rätten till utdelning – inte pengarna
Grundprincipen är enkel: om aktieägaren i god tid – gärna en vecka eller mer – avstår från rätten till utdelning innan bolagsstämman uppkommer ingen beskattning hos givaren. I stället beskattas mottagaren för utdelningen. Detta gäller oavsett om du äger aktier i ett onoterat företag eller ett börsnoterat företag. Är mottagaren en skattebefriad allmännyttig organisation blir resultatet att utdelningen i praktiken är skattefri för båda parter.
Fåmansföretag
För entreprenörer som har kvalificerade aktier i onoterade bolag och redovisar sina andelar på K10-blankett i deklarationen, och som således omfattas av de så kallade 3:12-reglerna, är tidpunkten helt avgörande för att givaren inte ska riskera beskattning som om denna hade disponerat över utdelningen.
Om utdelningen först beslutas och därefter skänks vidare beskattas ägaren enligt gällande regler – som lägst 20 procent inom gränsbeloppet och betydligt högre därutöver. Skänks i stället själva rätten till utdelningen före bolagsstämman uppkommer ingen beskattning hos ägaren, och gränsbeloppet påverkas inte heller.
Motsvarande gäller ifråga om tidpunkten för ägare av fåmansföretag som har okvalificerade aktier och redovisar sitt innehav på K12-blanketten. Skulle utdelning beslutas innan gåvan sker beskattas delägaren med 25 procent i normalfallet.
En beslutad utdelning kan således, beroende på ägarens situation, reduceras av skatt innan gåvan genomförs. Avstår ägaren i stället utdelningsrätten i förväg kommer hela beloppet mottagaren till godo – en konkret möjlighet att omvandla beskattade vinstmedel i bolag till samhällsnytta utan onödigt skattemässigt läckage.
Formkrav som inte får förbises
Det är aktieägaren, inte bolaget, som ska avstå från sin rätt till utdelning. Avståendet dokumenteras skriftligen genom ett gåvobrev och ska alltså ske före bolagsstämman där utdelningen beslutas.
I fåmansföretag krävs dessutom att utdelningskupong eller motsvarande handling överlämnas till mottagaren före beslutet om utdelning på bolagsstämman. När utdelningen sedan betalas ut ska den gå direkt från bolaget till organisationens konto, utan att passera aktieägarens privata konto.
Det är även viktigt att säkerställa att mottagaren faktiskt är skattebefriad för kapitalinkomster och har praktisk möjlighet att ta emot utdelningen.
Strategiskt och långsiktigt perspektiv
Rätt genomfört innebär en gåva av utdelningsrätten att mer kapital når fram till mottagaren, samtidigt som givaren undviker onödig beskattning. I en tid där ägarstyrning, hållbarhet och värdeskapande diskuteras parallellt är detta ett konkret verktyg – ett sätt att förena kapitalförvaltning med samhällsansvar.
Som alltid när det gäller ägarfrågor är dock detaljerna avgörande. Den som överväger att skänka utdelning bör därför säkerställa att samtliga formkrav är uppfyllda innan beslut fattas. DNB Carnegies jurister bistår gärna – kontakta din rådgivare för att få veta mer.