Bakgrund
En privatperson tecknade aktier inför en börsintroduktion och flyttade dem samma dag till sitt ISK. Eftersom en överföring från annat konto än ett ISK till ett ISK räknas som en försäljning, ska eventuella vinster beskattas baserat på aktiens marknadsvärde vid överföringen.
Men vilket värde ska användas? Skatteverket ansåg att det var första betalkursen på börsen. Personen själv tyckte att teckningskursen eller ett snittvärde från första dagen var mer rättvist. Han menade också att aktierna inte borde räknas som marknadsnoterade vid överföringen.
Vad sa domstolarna?
Förvaltningsrätten höll med Skatteverket när det gällde att aktierna var marknadsnoterade redan vid överföringen eftersom de då formellt var godkända för handel. Vidare ansåg rätten att det var öppningskursen som skulle användas för att räkna ut vinsten.
Kammarrätten höll med om att aktierna var marknadsnoterade, men tyckte att öppningskursen inte gav en rättvis bild av värdet. Eftersom aktiekursen hade svängt ganska mycket under dagen, menade rätten att genomsnittspriset var mer rättvisande. Det priset skulle därför användas för att räkna ut eventuell vinst och därmed skatten.
Vad innebär domen?
Domen gör det tydligt att det är genomsnittskursen under den första handelsdagen som ska användas för att beräkna värdet vid överföring till ISK, om kursen har varierat mycket. Det är också tillräckligt att aktierna har godkänts för handel, det behöver alltså inte ha genomförts någon faktisk handel, för att de ska räknas som marknadsnoterade vid beskattning.
Har du frågor om ISK är du varmt välkommen att kontakta någon av våra skattejurister.