Spanien har attraktiva skatteregler för dem som flyttar dit för att arbeta. Reglerna, som ofta kallas för Beckham-regimen, innebär en förmånlig beskattning av arbetsinkomster under de första åren i landet och bygger på att den skattskyldige behandlas som begränsat skattskyldig i Spanien. Det innebär i normalfallet att endast spanska inkomster beskattas, medan inkomster med källa utanför Spanien faller utanför det spanska skatteuttaget.
Regimen har främst varit avsedd för anställning hos externa arbetsgivare och har lockat många internationella specialister, chefer och andra nyckelpersoner. Men den har också använts av personer som kanske i första hand velat komma åt skattefriheten för icke-spanska inkomster. Den spanska skattemyndigheten har därför på senare tid tydligt intensifierat sin granskning av hur regelverket tillämpas i praktiken. Särskilt fokus ligger nu på situationer där personer som omfattas av Beckham-regimen etablerar egna bolag eller närståendebolag i samband med sin flytt till Spanien.
Ökat fokus på närstående bolag och egen verksamhet
Inom ramen för denna tillsyn ifrågasätter skattemyndigheten i dag upplägg som tidigare ofta bedömts som möjliga. I vissa fall har detta skett även där det funnits förhandsbesked eller andra indikationer som talat för att strukturen skulle kunna omfattas av regimen.
Granskningen har framför allt riktats mot fall där den skattskyldige:
- är anställd i ett närstående bolag
- har ett betydande inflytande över verksamheten eller arbetsinnehållet
- själv startar och driver verksamhet i Spanien, inklusive med egen personal
I flera sådana situationer har tillämpningen av Beckham regimen underkänts. Myndigheten har bland annat hänvisat till att bolagen inte bedömts ha tillräcklig faktisk verksamhet, att anställningsförhållandet inte ansetts tillräckligt självständigt eller att upplägget i huvudsak haft skattemässiga drivkrafter.
Konsekvenser för individer och arbetsgivare
Den mer restriktiva hållningen innebär att internationella medarbetare, entreprenörer och ledande befattningshavare som planerar att flytta till Spanien behöver vara särskilt uppmärksamma vid användning av egna bolag eller närståendestrukturer. Detta är särskilt viktigt eftersom just kombinationen av Beckham-regimen och utländska eller närstående bolag ofta är avgörande för att inkomster utanför Spanien inte ska bli föremål för spansk beskattning.
Det bör även noteras att tidigare förhandsbesked eller positiva indikationer i dag inte nödvändigtvis ger skydd vid en senare skatterevision.
För den som överväger att tillämpa Beckham-regimen är det därför särskilt viktigt att:
- säkerställa att bolaget bedriver verklig och substantiell verksamhet
- tydligt dokumentera arbetsroller, ansvar och beslutsmandat
- undvika upplägg som kan uppfattas som huvudsakligen skattemässigt motiverade
Beckham-regimen är fortsatt ett attraktivt incitament för internationell arbetskraft, inte minst genom den begränsade beskattningen av inkomster utanför Spanien. Samtidigt har tillämpningen blivit tydligt mer restriktiv. Kombinationen av regimen och egna bolagsstrukturer kräver i dag en mer genomtänkt analys och god dokumentation. Felaktig tillämpning kan annars leda till både eftertaxeringar och sanktionsavgifter.
Har du frågor om Beckham-regimen och skattereglerna i Spanien? Tveka inte att kontakta våra skattejurister.