Italien har under det senaste decenniet etablerat sig som en attraktiv destination för förmögna privatpersoner och familjer. Inte minst har landets förmånliga skatteregim för inflyttade, den så kallade lump sum-regimen, bidragit till att locka entreprenörer, investerare och kapitalstarka familjer från andra länder.
Nu föreslår den italienska regeringen en ny exitskatt som kan förändra förutsättningarna för personer som överväger att lämna Italien. Förslaget ingår i budgetpropositionen för 2027 och innebär att vissa privatpersoner kan bli skyldiga att betala skatt på orealiserade kapitalvinster när de flyttar sin skattemässiga hemvist från Italien – även om de inte har avyttrat sina investeringar.
Vad innebär den föreslagna exitskatten?
Enligt det nuvarande lagförslaget ska exitskatten kunna aktualiseras för personer som uppfyller följande kriterier:
• Har varit skattemässigt bosatta i Italien under minst sex av de senaste tio beskattningsåren.
• Innehar finansiella tillgångar och rättigheter med ett sammanlagt marknadsvärde om minst 800 000 euro inom regelverkets tillämpningsområde.
• Flyttar sin skattemässiga hemvist till ett annat land, vilket medför att Italien därigenom förlorar beskattningsrätten på relevanta kapitalvinster.
Skatten föreslås som huvudregel uppgå till 26 procent av orealiserade kapitalvinster på berörda tillgångar. Andra skattesatser kan gälla för vissa tillgångsslag.
Det är viktigt att understryka att gränsen på 800 000 euro avser tillgångarnas värde, inte den orealiserade vinsten.
Exempelvis skulle en investeringsportfölj med ett marknadsvärde om 5 miljoner euro och ett skattemässigt anskaffningsvärde om 3 miljoner euro kunna medföra en exitskatt på 520 000 euro, förutsatt att samtliga tillgångar omfattas och att den generella skattesatsen är tillämplig.
Hur påverkas personer inom Italiens lump sum-regim?
En särskilt viktig fråga gäller personer som flyttat till Italien under den särskilda skatteregimen för nya invånare, reglerad i artikel 24-bis i den italienska skattelagstiftningen.
Regimen innebär att kvalificerade inflyttade personer kan betala en fast årlig skatt på sina utländska inkomster, i stället för att beskattas enligt de ordinarie italienska reglerna. Regimen kan tillämpas under maximalt 15 beskattningsår.
Det nya förslaget innebär inte någon direkt förändring av lump sum-regimen. Däremot finns en betydande osäkerhet kring hur den föreslagna exitskatten ska tillämpas på personer som omfattas av denna särskilda beskattning.
Enligt internationella skatterådgivare kan även personer som omfattas, eller tidigare har omfattats, av lump sum-regimen potentiellt träffas av den nya exitskatten.
Det är ännu inte klarlagt i vilken utsträckning utländska investeringar, vars avkastning omfattas av lump sum-regimen, kommer att omfattas av exitskatten vid utflyttning.
Den slutliga lagstiftningen och eventuella kompletterande förtydliganden blir därför avgörande.
Möjlighet till uppskjuten beskattning
För personer som flyttar till ett annat EU-land, exempelvis Sverige, föreslås en möjlighet att skjuta upp beskattningen.
Uppskovet är dock förenat med villkor, bland annat en förskottsbetalning motsvarande 50 procent av den beräknade skatten samt ställande av säkerhet för resterande belopp.
Vid flytt inom EU föreslås uppskovsperioden uppgå till fem beskattningsår. Om tillgångarna inte avyttras under perioden kan skattskyldigheten enligt förslaget upphöra och förskottsbetalningen återbetalas.
Det innebär att även en skatt som i slutändan inte behöver betalas kan få betydande konsekvenser för individens likviditetsplanering.
Vad bör berörda privatpersoner överväga?
För personer med betydande internationella tillgångar kan det vara lämpligt att redan nu se över sin situation.
Särskilt relevanta frågor är hur länge man har varit skattemässigt bosatt i Italien, vilka investeringar som kan omfattas, storleken på eventuella orealiserade kapitalvinster samt vilka framtida planer som finns för bosättning och generationsskifte.
För personer inom lump sum-regimen är det dessutom viktigt att analysera hur den särskilda beskattningen samspelar med en eventuell framtida utflyttning.
Det är ännu för tidigt att dra definitiva slutsatser. Förslaget är föremål för parlamentarisk behandling och kan komma att ändras innan det träder i kraft.
Vår kommentar
Italiens förslag illustrerar vikten av att betrakta internationella skattefrågor ur ett långsiktigt perspektiv.
För förmögna privatpersoner och familjer handlar en internationell flytt inte enbart om beskattningen vid inflyttning och under bosättningsperioden. Även villkoren för en framtida utflyttning behöver vägas in.
Vi följer utvecklingen av den italienska lagstiftningen och rekommenderar berörda kunder att i god tid utvärdera sina förutsättningar tillsammans med kvalificerade skatterådgivare.
Informationen baseras på det italienska lagförslaget per den 3 november 2026. Förslaget har ännu inte antagits och kan komma att ändras. Artikeln är av allmän informationskaraktär och utgör inte individuell skatte- eller juridisk rådgivning.